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在国外博彩被遣送回国严重吗 (上接D80版)浙江海亮股份有限公司公开发行可转换公司债券募集说明书摘要(下转D82版)

2020-01-11 16:15:13 4844

在国外博彩被遣送回国严重吗 (上接D80版)浙江海亮股份有限公司公开发行可转换公司债券募集说明书摘要(下转D82版)

在国外博彩被遣送回国严重吗,(上接d80版)

针对本公司指定为公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资终止确认时,将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出,计入留存收益。

2)金融负债

金融负债(或其一部分)的现时义务已经解除的,本公司终止确认该金融负债(或该部分金融负债)。

金融负债(或其一部分)终止确认的,本公司将其账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或承担的负债)之间的差额,计入当期损益。

(5)预期信用损失的确定方法及会计处理方法

1)预期信用损失的确定方法

本公司以预期信用损失为基础,对以摊余成本计量的金融资产(含应收款项)、分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资(含应收款项融资)、租赁应收款、进行减值会计处理并确认损失准备。

本公司在每个资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后是否显著增加,将金融工具发生信用减值的过程分为三个阶段,对于不同阶段的金融工具减值有不同的会计处理方法:(1)第一阶段,金融工具的信用风险自初始确认后未显著增加的,本公司按照该金融工具未来12个月的预期信用损失计量损失准备,并按照其账面余额(即未扣除减值准备)和实际利率计算利息收入;(2)第二阶段,金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加但未发生信用减值的,本公司按照该金融工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备,并按照其账面余额和实际利率计算利息收入;(3)第三阶段,初始确认后发生信用减值的,本公司按照该金融工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备,并按照其摊余成本(账面余额减已计提减值准备)和实际利率计算利息收入。

①较低信用风险的金融工具计量损失准备的方法

对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具,本公司可以不用与其初始确认时的信用风险进行比较,而直接做出该工具的信用风险自初始确认后未显著增加的假定。

如果金融工具的违约风险较低,借款人在短期内履行其合同现金流量义务的能力很强,并且即便较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降低借款人履行其合同现金流量义务的能力,该金融工具被视为具有较低的信用风险。

②应收款项、租赁应收款计量损失准备的方法

a、不包含重大融资成分的应收款项

对于由《企业会计准则第14号—收入》规范的交易形成的不含重大融资成分的应收款项,本公司采用简化方法,即始终按整个存续期预期信用损失计量损失准备。

根据金融工具的性质,本公司以单项金融资产或金融资产组合为基础评估信用风险是否显著增加。本公司根据信用风险特征将应收票据、应收账款划分为若干组合,在组合基础上计算预期信用损失,确定组合的依据如下:

应收账款组合1:铜加工业务

应收账款组合2:环保业务

应收票据组合1:商业承兑汇票

应收票据组合2:银行承兑汇票

对于划分为组合的应收账款和应收商业承兑汇票,本公司参考历史信用损失经验,结合当前状况及对未来经济状况的预测,编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表,计算预期信用损失。对于应收银行承兑票据,本公司参考历史信用损失经验,结合当前状况及对未来经济状况的预测,通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率,计算预期信用损失。

b、包含重大融资成分的应收款项和租赁应收款

对于包含重大融资成分的应收款项、和《企业会计准则第21号—租赁》规范的租赁应收款,本公司按照一般方法,即“三阶段”模型计量损失准备。

c、其他金融资产计量损失准备的方法

对于除上述以外的金融资产,如:发放贷款及垫款、债权投资、其他债权投资、其他应收款、除租赁应收款以外的长期应收款等,本公司按照一般方法,即“三阶段”模型计量损失准备。

本公司根据款项性质将其他应收款划分为若干组合,在组合基础上计算预期信用损失,确定组合的依据如下:

其他应收款组合1:期货及外汇保证金组合

其他应收款组合2:其他

2)预期信用损失的会计处理方法

为反映金融工具的信用风险自初始确认后的变化,本公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失,由此形成的损失准备的增加或转回金额,应当作为减值损失或利得计入当期损益,并根据金融工具的种类,抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值或计入预计负债(贷款承诺或财务担保合同)或计入其他综合收益(以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资)。

12、应收款项

本公司应收款项主要包括应收账款、长期应收款和其他应收款。在资产负债表日有客观证据表明其发生了减值的,本公司根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额确认减值损失。

(1)单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

注:子公司海亮环境材料适用于单项金额重大的判断依据或金额标准2。

(2)按组合计提坏账准备的应收款项

组合中,采用账龄分析法1计提坏账准备情况:

组合中,采用账龄分析法2计提坏账准备情况:

注1:子公司海亮环境材料适用于账龄分析法组合2。

注2:本公司铜加工行业公司应收款项坏账准备计提比例与海亮环境材料公司存在差异的说明:子公司海亮环境材料属于节能环保行业,其他公司属于有色金属冶炼和压延加工业,在行业特点、业务性质及客户特点等方面存在不同的风险,故账龄组合法计提坏账准备比例采用组合1 和组合2 分别计提。

(3)单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项

13、存货

(1)存货的分类

存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、委托加工材料、低值易耗品、在产品、自制半成品、产成品等。

(2)发出存货的计价方法

存货发出时,采取加权平均法确定其发出的实际成本。

(3)存货跌价准备的计提方法

资产负债表日,存货按照成本与可变现净值孰低计量,并按单个存货项目计提存货跌价准备,但对于数量繁多、单价较低的存货,按照存货类别计提存货跌价准备。

(4)存货的盘存制度

本公司的存货盘存制度为永续盘存制。

(5)低值易耗品和包装物的摊销方法

低值易耗品和包装物采用一次转销法摊销。

14、发放贷款及垫款

(1)贷款的分类

按贷款人保证方式分:信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款

(2)发放贷款成本的确定

按照实际发放贷款本金及相关交易费用作为初始确认金额,贷款持有期间利息收入按实际利率计算。

(3)贷款损失准备

贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的资产,具体包括各类贷款(含抵押、质押、保证、信用等贷款)。

公司年末对每单项贷款按其信贷资产质量划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类,计提贷款减值准备比例如下:

风险分类标准如下:

正常:借款人能够履行合同没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。

关注:尽管借款人目前有能力偿还贷款本息但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。

次级:借款人的还款能力出现明显问题完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息即使执行担保也可能会造成一定损失。

可疑:借款人无法足额偿还贷款本息即使执行担保也肯定要造成较大损失。

损失:在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后本息仍然无法收回或只能收回极少部分。

15、划分为持有待售资产

本公司将同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售:一是企业已经就处置该非流动资产作出决议;二是企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议;三是该项转让将在一年内完成。

16、长期股权投资

(1)初始投资成本确定

对于企业合并取得的长期股权投资,如为同一控制下的企业合并,应当按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额确认为初始成本;非同一控制下的企业合并,应当按购买日确定的合并成本确认为初始成本;以支付现金取得的长期股权投资,初始投资成本为实际支付的购买价款;以发行权益性证券取得的长期股权投资,初始投资成本为发行权益性证券的公允价值;通过债务重组取得的长期股权投资,其初始投资成本应当按照《企业会计准则第12号—债务重组》的有关规定确定;非货币性资产交换取得的长期股权投资,初始投资成本根据准则相关规定确定。

(2)后续计量及损益确认方法

投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算,对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算。投资方对联营企业的权益性投资,其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的,无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响,投资方都应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定,对间接持有的该部分投资选择以公允价值计量且其变动计入损益,并对其余部分采用权益法核算。

(3)确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

对被投资单位具有共同控制,是指对某项安排的回报产生重大影响的活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策,包括商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理、资产的购买和处置、研究与开发活动以及融资活动等;对被投资单位具有重大影响,是指当持有被投资单位20%以上至50%的表决权资本时,具有重大影响。或虽不足20%,但符合下列条件之一时,具有重大影响:在被投资单位的董事会或类似的权力机构中派有代表;参与被投资单位的政策制定过程;向被投资单位派出管理人员;被投资单位依赖投资公司的技术或技术资料;与被投资单位之间发生重要交易。

17、投资性房地产

本公司投资性房地产主要包括出租的房屋建筑物。投资性房地产按照成本进行初始计量,采用成本模式进行后续计量。

本公司投资性房地产中出租的房屋建筑物采用年限平均法计提折旧,具体核算政策与固定资产部分相同。

18、固定资产

(1)固定资产确认条件

固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产。同时满足以下条件时予以确认:与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;该固定资产的成本能够可靠地计量。

(2)固定资产分类和折旧方法

本公司固定资产主要分为:房屋建筑物、机器设备、运输设备等;折旧方法采用年限平均法。根据各类固定资产的性质和使用情况,确定固定资产的使用寿命和预计净残值。并在年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核,如与原先估计数存在差异的,进行相应的调整。除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地之外,本公司对所有固定资产计提折旧。

(3)融资租入固定资产的认定依据、计价方法

融资租入固定资产为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。融资租入固定资产初始计价为租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值较低者作为入账价值;融资租入固定资产后续计价采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提折旧及减值准备。

19、在建工程

本公司在建工程分为自营方式建造和出包方式建造两种。在建工程在工程完工达到预定可使用状态时,结转固定资产。预定可使用状态的判断标准,应符合下列情况之一:固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或实质上已经全部完成;已经试生产或试运行,并且其结果表明资产能够正常运行或能够稳定地生产出合格产品,或者试运行结果表明其能够正常运转或营业;该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生;所购建的固定资产已经达到设计或合同要求,或与设计或合同要求基本相符。

20、借款费用

(1)借款费用资本化的确认原则

本公司发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,予以资本化,计入相关资产成本;其他借款费用,在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

(2)资本化金额计算方法

资本化期间,是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间。借款费用暂停资本化的期间不包括在内。在购建或生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的,应当暂停借款费用的资本化。

借入专门借款,按照专门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定;占用一般借款按照累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定,资本化率为一般借款的加权平均利率;借款存在折价或溢价的,按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额,调整每期利息金额。

实际利率法是根据借款实际利率计算其摊余折价或溢价或利息费用的方法。其中实际利率是借款在预期存续期间的未来现金流量,折现为该借款当前账面价值所使用的利率。

21、无形资产

(1)无形资产的计价方法

本公司无形资产按照成本进行初始计量。购入的无形资产,按实际支付的价款和相关支出作为实际成本。投资者投入的无形资产,按投资合同或协议约定的价值确定实际成本,但合同或协议约定价值不公允的,按公允价值确定实际成本。自行开发的无形资产,其成本为达到预定用途前所发生的支出总额。

本公司无形资产后续计量方法分别为:使用寿命有限无形资产采用直线法摊销,并在年度终了,对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核,如与原先估计数存在差异的,进行相应的调整;使用寿命不确定的无形资产不摊销,但在年度终了,对使用寿命进行复核,当有确凿证据表明其使用寿命是有限的,则估计其使用寿命,按直线法进行摊销。

(2)使用寿命不确定的判断依据

本公司将无法预见该资产为公司带来经济利益的期限,或使用期限不确定等无形资产确定为使用寿命不确定的无形资产。使用寿命不确定的判断依据为:来源于合同性权利或其他法定权利,但合同规定或法律规定无明确使用年限;综合同行业情况或相关专家论证等,仍无法判断无形资产为公司带来经济利益的期限。

每年年末,对使用寿命不确定无形资产使用寿命进行复核,主要采取自下而上的方式,由无形资产使用相关部门进行基础复核,评价使用寿命不确定判断依据是否存在变化等。

(3)内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准,以及开发阶段支出符合资本化条件的具体标准

内部研究开发项目研究阶段的支出,于发生时计入当期损益;开发阶段的支出,满足确认为无形资产条件的转入无形资产核算。

22、长期资产减值

长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、采用成本模式计量的生产性生物资产、油气资产、无形资产、商誉等长期资产于资产负债表日存在减值迹象的,进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的,按其差额计提减值准备并计入减值损失。

可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认,如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的,以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。

在财务报表中单独列示的商誉,无论是否存在减值迹象,至少每年进行减值测试。减值测试时,商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的,确认相应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值,再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重,按比例抵减其他各项资产的账面价值。

上述资产减值损失一经确认,以后期间不予转回价值得以恢复的部分。

23、长期待摊费用

本公司长期待摊费用是指已经支出,但受益期限在一年以上(不含一年)的各项费用。长期待摊费用按费用项目的受益期限分期摊销。若长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益,则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

24、职工薪酬

职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

(1)短期薪酬

在职工为本公司提供服务的会计期间,将实际发生的短期薪酬确认为负债,并计入当期损益,其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。本公司发生的职工福利费,在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利的,按照公允价值计量。企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金,以及按规定提取的工会经费和职工教育经费,在职工提供服务的会计期间,根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额,并确认相应负债,计入当期损益或相关资产成本。

(2)离职后福利

本公司在职工提供服务的会计期间,根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债,并计入当期损益或相关资产成本。根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的福利义务归属于职工提供服务的期间,并计入当期损益或相关资产成本。

(3)辞退福利

本公司向职工提供辞退福利时,在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债,并计入当期损益:本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时;本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。

(4)其他长期职工福利

本公司向职工提供的其他长期职工福利,符合设定提存计划条件的,应当按照有关设定提存计划的规定进行处理;除此外,根据设定受益计划的有关规定,确认和计量其他长期职工福利净负债或净资产。

25、预计负债

当与或有事项相关的义务是公司承担的现时义务,且履行该义务很可能导致经济利益流出,同时其金额能够可靠地计量时确认该义务为预计负债。本公司按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量,如所需支出存在一个连续范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同,最佳估计数按照该范围内的中间值确定;如涉及多个项目,按照各种可能结果及相关概率计算确定最佳估计数。

资产负债表日应当对预计负债账面价值进行复核,有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数,应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

26、股份支付

本公司股份支付包括以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。以权益结算的股份支付换取职工提供服务的,以授予职工权益工具的公允价值计量。存在活跃市场的,按照活跃市场中的报价确定;不存在活跃市场的,采用估值技术确定,包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。

在各个资产负债表日,根据最新取得的可行权人数变动、业绩指标完成情况等后续信息,修正预计可行权的股票期权数量,并以此为依据确认各期应分摊的费用。对于跨越多个会计期间的期权费用,一般可以按照该期权在某会计期间内等待期长度占整个等待期长度的比例进行分摊。

27、收入

(1)销售商品:

本公司收入主要为铜加工产品的销售,根据与客户签订的合同或协议,若合同或协议有明确约定商品所有权主要风险转移时点的,按约定的时点确认收入;合同或协议未明确约定商品所有权主要风险转移时点的,在下列时点确认收入:

① 国内销售同时满足下列条件:1) 根据销售合同约定的交货方式将货物发给客户或客户自提,获取客户的签收或验收回单;2) 销售收入的金额已确定,销售发票已开具,款项已收讫或预计可以收回;3)销售产品的成本能够合理计算。

② 国外销售收入确认的时点为:按《国际贸易术语解释通则》中对各种贸易方式的主要风险转移时点的规定确认。公司主要以 fob、cif 等形式出口,在装船后货物的风险和报酬即发生转移。公司在同时具备下列条件后确认收入:1) 产品已报关出口,取得报关单和提单;2)产品出口收入金额已确定,款项已收讫或预计可以收回,并开具出口销售发票;3)出口产品的成本能够合理计算。

(2)利息收入和支出:

以摊余成本计量的金融工具及可供出售金融资产中的计息金融工具,利息收入和支出根据权责发生制原则按实际利率法在利润表中确认。

实际利率法是一种计算某项金融资产或负债的摊余成本以及在相关期间分摊利息收入和利息支出的方法。实际利率是在金融工具预计到期日或某一恰当较短期限内,将其未来现金流量贴现为账面净额所使用的利率。本公司在估计未来现金流量时,会考虑金融工具的所有合同条款,但不会考虑未来的信用损失。计算实际利率会考虑交易成本、折溢价和合同各方之间收付的所有与实际利率相关的费用。

若金融资产发生减值,确认其利息收入的实际利率按照计量损失的未来现金流贴现利率确定。

28、政府补助

(1)与资产相关的政府补助会计处理

本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助,确认为与资产相关的政府补助,与资产相关的政府补助,确认为递延收益,自相关资产可供使用时起,按照相关资产的预计使用期限,将递延收益平均分摊转入当期损益。

(2)与收益相关的政府补助会计处理除与资产相关的政府补助之外的政府补助,确认为与收益相关的政府补助。分别下列情况处理:用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关费用的期间,计入当期损益;用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益。

区分与资产相关政府补助和与收益相关政府补助的具体标准

若政府文件未明确规定补助对象,将该政府补助划分为与资产相关或与收益相关的判断依据:①政府文件明确了补助所针对的特定项目的,根据该特定项目的预算中将形成资产的支出金额和计入费用的支出金额的相对比例进行划分,对该划分比例需在每个资产负债表日进行复核,必要时进行变更;②政府文件中对用途仅作一般性表述,没有指明特定项目的,作为与收益相关的政府补助。

29、递延所得税资产和递延所得税负债

(1)根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额(未作为资产和负债确认的项目按照税法规定可以确定其计税基础的,确定该计税基础为其差额),按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。

(2)递延所得税资产的确认以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。资产负债表日,有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的,确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。如未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的,则减记递延所得税资产的账面价值。

(3)对与子公司及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债,除非本公司能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。对与子公司及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异,当该暂时性差异在可预见的未来很可能转回且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额时,确认递延所得税资产。

30、租赁

(1)经营租赁的会计处理方法:经营租赁的租金支出在租赁期内按照直线法计入相关资产成本或当期损益。

(2)融资租赁的会计处理方法:以租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值,租入资产的入账价值与最低租赁付款额之间的差额作为未确认融资费用,在租赁期内按实际利率法摊销。最低租赁付款额扣除未确认融资费用后的余额作为长期应付款列示。

31、持有待售和终止经营

本公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售类别:一是根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例,在当前状况下即可立即出售;二是出售极可能发生,即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺,预计出售将在一年内完成。有关规定要求企业相关权力机构或者监管部门批准后方可出售的,应当已经获得批准。

初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时,其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的,应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额,减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益,同时计提持有待售资产减值准备。

资产负债表中持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产列示为持有待售资产,持有待售的处置组中的负债列示为持有待售负债。

终止经营是满足下列条件之一的、能够单独区分的组成部分,且该组成部分已被本公司处置或被本公司划归为持有待售类别:

1、该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区;

2、该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关联计划的一部分;

3、该组成部分是专为转售而取得的子公司。

32、套期会计

(1)被套期项目:

是指使企业面临公允价值或现金流量变动风险,且被指定为被套期对象的下列项目:①单项已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易,或境外经营净投资;②一组具有类似风险特征的已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易,或境外经营净投资;③分担同一被套期利率风险的金融资产或金融负债组合的一部分(仅适用于利率风险公允价值组合套期)。确定承诺,是指在未来某特定日期或期间,以约定价格交换特定数量资源、具有法律约束力的协议。预期交易,是指尚未承诺但预期会发生的交易。

(2)套期工具:

本公司的套期工具为期货合同。

(3)指定该套期关系的会计期间:

本公司在相同会计期间将套期工具与被套期项目公允价值变动的抵销结果计入当期损益。

(4)套期有效性评价方法:

本公司采用比率分析法对套期的有效性进行评价。

(二)主要会计政策、会计估计变更及重大会计差错更正

财政部于2017年度发布了《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》,自2017年5月28日起施行,对于施行日存在的持有待售的非流动资产、处置组和终止经营,要求采用未来适用法处理。

财政部于2017年度修订了《企业会计准则第16号——政府补助》,修订后的准则自2017年6月12日起施行,对于2017年1月1日存在的政府补助,要求采用未来适用法处理;对于2017年1月1日至施行日新增的政府补助,也要求按照修订后的准则进行调整。

财政部于2017年度发布了《财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2017〕30号),执行企业会计准则的企业应按照企业会计准则和该通知要求编制2017年度及以后期间的财务报表。

财政部于2018年度发布了《财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2018〕15号),执行企业会计准则的企业应按照企业会计准则和该通知要求编制2018年度及以后期间的财务报表。

财政部于2017年3月31日分别发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量(2017年修订)》(财会〔2017〕7号)、《企业会计准则第23号——金融资产转移(2017年修订)》(财会〔2017〕8号)、《企业会计准则第24号——套期会计(2017年修订)》(财会〔2017〕9号),于2017年5月2日发布了《企业会计准则第37号——金融工具列报(2017年修订)》(财会〔2017〕14号),并要求境内上市的企业自2019年1月1日起施行。

财政部于2019年4月30日发布《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2019〕6号),要求执行企业会计准则的非金融企业应当按照通知要求编制2019年度中期财务报表和年度财务报表及以后期间的财务报表。

二、主要资产情况

报告期各期末,公司资产总体构成情况如下表所示:

单位:万元

2016年末、2017年末、2018年末和2019年6月末,公司资产总额较期初分别增长19.71%、25.77%和18.86%。主要系随着公司销售规模的扩大,及对美国jmf公司、诺而达三家标的公司、成都贝德和kme的收购,导致公司资产总额在报告期内保持持续增长。

从资产结构方面来看,报告期内,公司非流动资产占比呈下降趋势,最近三年一期分别为38.84%、38.55%、36.08%和35.65%。报告期内,公司非流动资产占比下降较大主要系公司销售规模扩大,应收账款、应收票据和存货金额增加,导致流动资产总体增加所致。

(一)流动资产

报告期各期期末,公司流动资产主要构成情况如下:

1、货币资金

公司货币资金主要由银行存款及保证金等其他货币资金构成。报告期各期末,公司货币资金余额分别为183,555.20万元、68,838.37万元、337,118.36万元和368,000.91万元,占资产的比例分别为14.38%、4.51%、17.54%和16.11%。

2017年末公司货币资金余额较2016年末下降62.50%,绝对额减少114,716.83万元,主要系随着公司募投项目的投入、铜价上涨,以及由于公司销量的增加且主要客户采用票据结算货款的方式导致货币资金余额下降较大。

2018年末公司货币资金余额较2017年末增长3.90倍,绝对额增加268,279.99万元,主要系公司2018年非公开发行股票募集资金到位,以及2018年度业绩较好,且回款较好所致。

2、交易性金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

报告期各期末,公司交易性金融资产(2019年1月1日开始公司采用新金融工具准则)、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产构成如下表所示:

报告期内,公司交易性金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产主要系公司为降低汇率波动带来的风险购买的远期结售汇。报告期各期末,公司根据银行提供的各期末远期结售汇交易市值重估报告,确认远期结售汇收益金额。2017年末,期末余额较上期下降较大主要系因汇率波动影响公司远期外汇买卖的浮动盈利减少所致。2018年末,期末余额较上期变动较大主要系因汇率波动影响公司远期外汇买卖的浮动盈利增加所致。

3、应收票据及应收账款

公司“应收票据及应收账款”科目主要系核算应收票据和应收账款。报告期各期末,公司应收票据和应收账款具体明细如下:

1)应收票据

报告期各期末,公司应收票据账面价值分别为87,055.28万元、176,729.08万元、139,385.66万元和59,968.53万元,应收票据占比呈先升后降趋势,主要系2017年票据贴现利率较高,公司减少贴现所致;2018年、2019年1-6月票据贴现利率较低,公司增加票据贴现所致。

报告期各期末,公司银行承兑汇票和商业承兑汇票账面价值如下表所示:

公司应收票据主要为银行承兑汇票,但对于少量大型、长期合作及实力较强的客户,公司增加商业承兑汇票结算方式,报告期内未发生商业承兑汇票发生坏账的情形。报告期各期末,公司商业承兑汇票账面价值占应收票据的比例均在10%以内,占比较小。2017年末公司应收票据余额较2016年末增长1.03倍,绝对额增加89,673.80万元,主要系非同一控制下合并诺而达三家标的公司所致。2018年末公司应收票据余额较2017年末减少21.13%,绝对额减少37,343.42万元,主要系公司减少票据结算方式所致。

2)应收账款

报告期各期末,公司应收账款按类别分类如下:

公司主要以账龄分析法对信用风险特征组合计提坏账准备。对于存在明显减值迹象的应收款项,公司按金额是否高于应收账款余额5%或账面余额是否在50万元以上(主要针对海亮环材)判定单项应收账款是否重大,并按照对应计提方法计提坏账准备。

本公司铜加工行业公司应收款项坏账准备计提比例与海亮环境材料公司存在差异,原因如下:子公司海亮环境材料属于节能环保行业,其他公司属于有色金属冶炼和压延加工业,在行业特点、业务性质及客户特点等方面存在不同的风险,故账龄组合法计提坏账准备比例采用组合1 和组合2 分别计提。

报告期,公司采用账龄分析法1计提坏账准备,子公司海亮环材采用账龄分析法2计提坏账准备,具体计提政策如下表所示:

采用账龄分析法1计提坏账准备情况:

采用账龄分析法2计提坏账准备情况:

报告期内,公司按账龄分析法1计提坏账准备的应收账款账龄如下:

报告期内,公司按账龄分析法2计提坏账准备的应收账款账龄如下:

(1)应收账款变动分析

报告期各期末,公司应收账款账面价值分别为225,768.6万元、340,106.32万元、367,716.29万元和473,304.55万元。2017年末公司应收账款较2016年末绝对额增加114,337.72万元,增长幅度为50.64%,主要系公司销量增加以及新增加非同一控制下合并诺而达三家标的公司所致。2018年末、2019年6月末公司应收账款余额变动较大,主要系公司产能规模增加及前期并购项目一同带来的销售收入增加所致;另外,公司内销规模的扩大,下游行业的龙头企业,如美的电器、格力电器、海信电器、海尔电器等多为公司客户,由于大客户谈判能力较强,公司给予的信用期较长,也会导致期末应收账款及应收票据金额较大。

(2)应收账款周转率同行业比较

公司与同行业公司的应收账款周转率比较情况如下:

2016年、2017年和2018年,公司应收账款周转率分别为10.94、10.54和11.47,总体比较稳定。公司应收账款周转率总体低于同行业公司平均水平,主要系同行业公司楚江新材、金田铜业的应收账款周转率明显高于其他同行业公司。发行人在报告期内的应收账款周转率与博威合金水平接近。

报告期公司的应收账款周转率总体呈下降趋势,主要系公司销售收入大幅增加,内销收入增加较明显,内销收入占营业收入的比例增加,而内销的对象主要为格力电器、美的电器、海信电器等优质大客户,由于大客户谈判能力较强,公司给予的信用期较长,导致应账款周转率下降。

为避免应收账款坏账风险,公司加强客户信用等级管理,使公司客户结构持续优化,并建立了健全严格的应收账款回收制度。截至2018年末,公司1年以内的应收账款比例达到97.24%,应收账款质量良好。

(3)坏账准备计提比重与同行业比较分析

公司(除海亮环材外)与可比上市公司的应收账款坏账准备计提比重对比分析如下:

由上表可见,公司的坏账准备计提政策总体来看比同行业上市公司更为严格,尤其是账龄在一年以内的应收账款,实施了比同行业上市公司更细分和更严格的坏账准备计提方式,更符合公司的经营特点和应收账款风险特征。账龄一年在1-5年的应收账款,发行人的坏账准备计提比例则远高于同行业可比上市公司。

4、预付款项

报告期各期末,公司预付款项分别为54,931.24万元、76,345.78万元、64,152.18万元和87,830.35万元。2017年末预付款余额较2016年末增加21,414.54万元,主要系公司生产规模的扩大以及新增加非同一控制下合并诺而达三家标公司所致。2019年6月末预付款余额较2018年末增加23,678.17万元,主要系公司生产规模的进一步扩大以及新增加非同一控制下合并kme所致。

5、其他应收款

报告期,公司“其他应收款”科目主要核算应收利息、应收股利和其他应收款,其中最主要的为其他应收款。具体明细如下:

报告期各期末,公司其他应收款项余额分别为15,196.02万元、4,410.92万元、8,377.48万元和16,070.64万元。其他应收款内容主要为保证金、往来款、备用金、应退还土地款、应退税款等。

2018年末其他应收款中欠款金额前五名的明细情况如下:

报告期各期末,发行人其他应收款余额变动较大,主要由于保证金、往来款变动所致。报告期内,发行人其他应收款原值的构成如下表所示:

报告期内,公司其他应收款中核算的保证金主要为期货保证金和远期结售汇保证金。2016年末,其他应收款中保证金金额大幅增加,主要系2016年下半年美元兑人民币汇率走势上升,公司增加远期结售汇业务。2017年末余额较2016年末余额有所下降,主要系期货保证金和远期结售汇保证金减少所致。2018年末余额较2017年末余额有所增加,主要系期货保证金、远期结售汇保证金、备用金及应退税款增加所致。

6、存货

报告期内,公司存货具体明细情况如下:

(1)存货变动情况说明

2017年末,公司存货账面价值余额为255,352.12万元,较2016年末增加74,513.96万元,主要系非同一控制下合并诺而达三家标的公司所致。

2018年末,公司存货账面价值余额为291,843.23万元,较2017年末增加36,491.11万元,主要系公司铜加工产品生产规模扩大,备货增加所致。

(2)存货跌价准备的增减变动情况

报告期内,公司存货跌价准备明细情况如下:

公司存货主要是电解铜、废铜等原材料以及铜及铜合金的自制半成品和产成品。铜作为大宗交易金属品种,有很强的流动性,因此公司存货具有较强的变现能力,不存在产品或原材料积压的风险。

公司也积极使用有色金属期货等金融工具进行套期保值,为公司的净库存风险控制管理制度服务。公司建立并严格执行《原材料采购暨净库存风险控制管理制度》,此制度充分利用公司在电解铜采购中的多种定价方式和产品销售中给客户的多种铜产品价格确定方式的购销特点,通过与期货套期保值的有机结合,使公司承担铜价波动风险的存货严格控制在可以承受的范围内。

报告期内,虽然铜价的价格波动较大,各报告期末与期初相比铜价大幅度下降,由于公司对主要原材料严格执行净库存管理制度,使公司存货在报告期各期末不存在减值迹象,因此公司无需计提存货跌价准备。2017年末、2018年末公司存在存货跌价准备主要系非同一控制下企业合并形成。

(3)存货周转率与同行业可比公司的比较

注:数据来源为wind资讯。

2016年、2017年和2018年末公司存货周转率为12.76、12.89和14.01,存货周转天数保持在25天左右。与同行业主要竞争对手比较,公司存货周转率略低于行业平均水平。

7、其他流动资产

报告期内,公司其他流动资产构成比较集中,其他流动资产的构成主要为预缴税款,其他项目的金额及占比均较小。

(二)非流动资产

报告期各期期末,公司非流动资产主要构成情况如下:

报告期内,发行人非流动资产稳步增长,其中发放贷款及垫款、可供出售金融资产、长期股权投资、固定资产为非流动资产的主要组成部分。

1、发放贷款及垫款

报告期,公司“发放贷款及垫款”科目系核算子公司海博小贷小额贷款发放的情况。报告期各期末,公司发放贷款及垫款余额明细如下:

从同行业挂牌公司披露的信息看,大部分小额贷款公司坏账计提比例与海博小贷一致。

2、可供出售金融资产

报告期内,公司可供出售金融资产主要为投资金川集团股份有限公司所产生,具体情况如下:

3、长期股权投资

2008年12月17日,宁夏银行收到中国银行业监督管理委员会下发的银监复[2008]524号文《关于浙江海亮股份有限公司入股宁夏银行股东资格的批复》,同意浙江海亮股份有限公司入股宁夏银行8,000.00万股股份,占宁夏银行2008年底增资扩股后总股份的6.8%。经中国银行业监督管理委员会审批同意,海亮股份分别于2008年、2009 年两次参与宁夏银行定向增发,并于2017年受让部分宁夏银行股份。截至目前,海亮股份持有宁夏银行12,200万股。

2013年4月24日,发行人第四届董事会第十六次会议审议通过了《关于参股海亮集团财务有限责任公司的议案》,同意公司以自有资金40,000.00万元人民币对海亮集团财务有限责任公司进行增资。2016年发行人第五次董事会第十九次会议审议通过了《关于全资子公司浙江海亮环境材料有限公司向海亮集团财务有限责任公司增资的议案》,同意公司全资子公司浙江海亮环境材料有限公司对海亮集团财务有限责任公司进行增资。截至目前,海亮股份直接持有财务公司26.67%的股权,通过全资子公司海亮环材持有财务公司13.33%的股权。

4、固定资产

报告期内各期末,公司固定资产账面净值的明细如下表所示:

报告期内,发行人固定资产主要构成为房屋及建筑物、机器设备,均为公司生产经营所必需的固定资产。报告期内,公司固定资产规模基本保持稳定,房屋建筑物原值的增长主要是在广东及浙江进行了部分产能扩张所致,2017年末公司固定资产增加较多,主要系非同一控制合并诺而达三家标的公司所致。

5、在建工程

公司报告期内在建工程详细情况如下:

报告期各期末,公司在建工程余额分别为16,789.59万元、25,353.00和56,287.84万元。2017年末、2018年末公司在建工程金额较大,主要系公司前次非公开发行股票募投项目及本次可转债募投项目建设所致。

6、无形资产

公司在报告期内无形资产详细情况如下:

公司无形资产主要为土地使用权,2017年末公司无形资产金额较大,主要系非同一控制下合并诺而达三家标的公司,从而土地使用权所致;2018年末公司无形资产增加,主要系公司新增美国土地所致。

7、商誉

公司在报告期内商誉详细情况如下:

(1)收购海博小贷

经2015年8月11日召开的第五届董事会第十三次会议和2015年8月27日召开的2015年第二次股东大会审议,经浙江省金融工作办公室批准,海亮环材与科宇公司分别于2015年10月30日、2015年11月5日通过全国中小企业股份转让系统协议转让的方式完成19,800万股股份的转让交易,交易价格为1.12元/股;2015年11月5日,海亮环材分别与上海万钲祥金属材料有限公司、张建明、周锋、吴长明、陈月飞、冯焕锋、陈生汉、何畅通过全国中小企业股份转让系统协议转让的方式完成19,800万股股份的转让交易,交易价格为1.52元/ 股。上述交易完成后,海亮环材成为海博小贷控股股东,持有海博小贷股份39,600 万股,占海博小贷总股本的60%。由于本次收购海博小贷为非同一控制下企业合并,收购成本大于收购中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额15,078.54万元确认为商誉。

(2)收购jmf

经海亮股份第五届董事会第十八次会议审议通过,公司于 2016 年 1 月 8 日与 jmf company(以下简称“jmf”)及其全体股东签署了《stock purchase agreement》,本次收购初始交易金额为 3,000 万美金。2016 年 4 月 1 日股权交割事宜办理完毕,jmf100%股权(850 股股份)过户到公司名下,jmf 成为公司全资子公司。由于本次收购jmf为非同一控制下企业合并,收购成本大于收购中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额6,390.55万元确认为商誉。

(3)收购诺而达泰国及德升公司

经海亮股份第六届董事会第九次会议审议通过,根据《股权与资产出售及购买协议》,海亮股份及其子公司向luvata holding b.v.、luvata hong kong limited、luvata espoo oy购买其直接或间接持有的三家标的公司诺而达铜管公司、诺而达奥托公司和诺而达泰国公司的所有已发行的股份及待转让知识产权。由于本次收购为非同一控制下企业合并,收购成本大于收购中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额1,677.50万元确认为商誉。

(4)收购成都贝德铜业有限公司

经海亮股份第六届董事会第十七次会议审议通过了《关于收购成都贝德铜业有限公司100%股权的议案》,海亮股份与陶成、成都贝德机械有限责任公司、余宰平签署了关于收购成都贝德铜业有限公司股权的《浙江海亮股份有限公司收购成都贝德铜业有限公司之协议》。由于本次收购为非同一控制下企业合并,收购成本大于收购中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额3,590.67万元确认为商誉。

(5)收购kme germany gmbh & co. kg旗下铜合金棒和铜管业务

经海亮股份第六届董事会第三十一次会议与2019年第一次临时股东大会审议通过,海亮股份于2019年1月28日与kme签署了《股权资产购买协议》,收购其持有的kabelmetal messing beteiligungsges mbh,kme brass germany gmbh,kme brass italy spa,kme brass france sas,ibertubos s.a.u等五家公司100%股权以及通过资产交易的方式收购德国menden工厂铜管业务和铜管业务相关的资产。由于本次收购为非同一控制下企业合并,收购成本大于收购中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额6,231.37万元确认为商誉。

三、主要负债情况

报告期各期末,公司负债总体构成情况如下表所示:

公司负债以流动负债为主,报告期各期末,流动负债占负债比例分别为95.25%、84.19%、94.06%和98.38%。其中,2017年末、2018年末非流动负债金额占比较大,主要系公司调整借款时间结构,增加中长期借款所致。

(下转d82版)

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